Asientos contables en el diario e interpretación de los mismos

12/I/2016 Ejercicio de contabilidad. Compra y venta de mercaderías y existencias.

1.-Realiza los asientos contables en el libro diario y en el mayor de los siguientes hechos económicos que acontecieron en la empresa en las siguientes fechas:

11/12/2015: Se compraron materias primas por importe de 2.400€, sujetas a un 10% de IVA, las cuales se pagaron en su totalidad mediante caja.

13/12/2015: Se compraron mercaderías por valor de 4.500€, sujetas a un 21% de IVA, de las cuales el 50% se dejaron a deber, y el resto se entregó un cheque por su importe.

15/12/2015: Se vendieron existencias por valor de 4.400€, sujetas a un 21% de IVA, de las cuales el 25% se cobró mediante bancos c/c , por el 50% nos entregaron una letra de cambio, y por el 25% restante se acordó el pago a 2 meses vista.

2.-Analize qué ocurrió en la empresa, a tenor de los siguientes asientos contables realizados en la misma.

     D                                                                                                                      H                            

--------------------------------------------20/12/2015----------------------------------------------------

12.000 Compra de materias primas

480 Hacienda Pública IVA soportado      a

                                                                                              Caja                        12.480                   

--------------------------------------------21/12/2015----------------------------------------------------

1.000 Bancos C /C

3.000 Efectos comerciales a cobrar

                                                                              a             Venta de mercaderías  3.636,36      

                                                                                              HP, Iva repercutido  363,63

------------------------------------------23/12/2015------------------------------------------------------

2.300 Clientes

                                                                              a             Venta de existencias   1.900,82

                                                                                              HP, IVA repercutido  399,18

---------------------------------------------24/12/2015--------------------------------------------------

23.000 Compra de mercaderías

920          Hp, IVA soportado (4%)

                                                                              a             Proveedores    11.960

                                                                                              Efectos comerciales a pagar 11.960

----------------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

14/enero/2016 Propuesto

3. Llevar a cabo los siguientes asientos contables:

a.-Un cliente nos paga mediante caja 23.000€ como consecuencia de una deuda con nuestra empresa por la compra de mercaderías con un IVA asociado del 4%. Operaciones que se llevaron a cabo el 10 de enero y el 11 respectivamente.

b.-Un proveedor suministra mercancías por valor de 12.400€, las mercaderías llevan asociado un IVA del 10%, nuestra empresa entrega una letra cambio con fecha de vencimiento un mes más tarde. Tal operación se llevó a cabo el 4 de enero del 2016.

c.-Un cliente que tenía una deuda de 32.000€ el 2 de enero, se declara el 7 de enero  en suspensión de pagos. Realiza la anotación contable pertinente.

d.-Se realiza un descuento por pronto pago a un cliente del 2%, sobre el importe de una compra de mercaderías 33.000€ que iba gravada al 21%.

e.-Se produce una devolución de envases por valor de 21.000€ por parte de clientes gravada al 10%.

f.-Se recibe un anticipo de clientes de 2.200€ sobre una venta de mercaderías de 33.500€, a la entrega de la mercancía nos entregan un cheque con el 50% de lo adeudado, y por el resto nos lo abonan en bancos c/C.

19-Enero-2016

g.-Se devuelven envases por 4.400 €  sujetos al 10% mediante bancos

h.-Se devuelven  embalajes por valor de 3.446 € sujetos al 4%, que reducirán la cuenta de clientes.

i.-Se devuelven envases por valor de 9.750 € sujetos al 21% entregándose un cheque para la devolución de los mismos.

j.- Cobro del cheque por parte del cliente del ejercicio i.

21/Enero/2016

La empresa MARKSL vende mercancías por un total de 22.432€ sujeta la operación a un IVA del 10%, se practica un descuento del 3% por pronto pago, al tiempo que un rappel de un 0,7% por haber superado 10.000 unidades de producto, los cuales minoran la deuda  de los clientes. Celia

22/Enero/2016

Una empresa realiza una compra de materias primas por importe de 23.400€ a proveedores, sujeta al 21%, se deja a deber el importe de la compra.

Otra empresa realiza una compra de mercaderías por importe de 25.600€ a proveedores, sujeta al 10%, el 50% se paga al contado y el resto se entrega una letra de cambio.

Por el importe de la deuda a proveedores, se paga el 25% mediante bancos c/c y por el resto se entrega un talón.

Se realiza mediante caja un anticipo a proveedores de 23.000€ sobre una posterior compra de  materias primas que van gravadas al 10%.

Nos hacen un rappel sobre compras por un importe de 2.500€ por una compra que iba gravada al 21% y ello minorará la deuda de proveedores

FAG interpretación asientos 25/Enero/2016

---------------------------------------1/I/16--------------------------------------------------------------------------------------

1.000Compra mercaderías

210 HP, IVA soportado                       a                             Proveedores     302,5

                                                                                                              Efectos comer a pagar  907,5

------------------------------------------2/I/16-------------------------------------------------------------------------------------

907,5 Efectos comer a pagar             a

                                                                                                              Bancos c/c                            907,5

-----------------------------------------3/I/16---------------------------------------------------------------------------------------

121 Proveedores                                 a

                                                                                                              dev de envases a provee  100

                                                                                                              HP, IVA soportado (21%)        21

-----------------------------------------4/I/16--------------------------------------------------------------------------------------

181,5 Proveedores                                              a

                                                                                                              Bancos c/c                            181,15

----------------------------------------------x------------------------------------------------------------------------------------------

26/Enero/2016  Interpreta los ss asientos contables del diario

------------------------------------10/ Enero/2016----------------------------------------------------------------------------

3.000   clientes

1.200   Efectos comerc a cobrar

1.800 Tesorería                                                   a          Venta de mater primas  5454,54

                                                                                                              HP, Iva repercutido(10%) 545,45

--------------------------------------11/Enero/2016---------------------------------------------------------------------------

200          Devol ventas MP

20            HP iva rep 10%                     a

                                                                                                              Bancos   220

-----------------------------13/Enero/2016--------------------------------------------------------------------------------------

120Dev envases p clientes

130 Dev embalajes p clientes

 10  HP IVA reperc                  4%                        a                             Clientes   260

…………………………….14/I/2016……………………………………………….-------------------------------------------------------

3.000 Efectos comerc a cobrar                          a             clientes   3.000

…………………………….-----------------------17/I/2016………………………………………………-----------------------------

      1.200   Bancos                                               a

                                                                                              Efectos comer a cobrar   1.200

…………………………….…………………………………………………………………………….------------------------------------------

Se entrega factura a los asistentes para empezar a realizar una.

Empréstitos , definición, terminología y contabilización de los mismos

. Empréstitos

5.1. Concepto

Cuando una empresa requiere financiación a largo plazo en una cuantía importante, puede ocurrir que ésta le sea denegada por los bancos, ya que la concesión de un préstamo de este tipo a un solo cliente supone una concentración de riesgo muy alta para las entidades financieras.
En este caso, la empresa puede decidirse a emitir un empréstito de obligaciones, consistente en dividir la financiación total necesaria en unas partes alícuotas denominadas obligaciones. Las obligaciones son adquiridas por los inversores. En principio:

Valor del empréstito = Número de obligaciones x Valor nominal

Posteriormente, la sociedad deberá devolver la cantidad recibida y los intereses pactados mediante el sistema de amortización que se determinó en las condiciones de emisión del empréstito.
5.2. Valor de emisión y valor de reembolso
Antes de estudiar la contabilización de los empréstitos, es necesario aclarar una serie de conceptos relativos a los mismos. Para su mejor comprensión, se va a suponer que una sociedad emite un empréstito, representado por 10.000 obligaciones de 100 u.m. nominales cada una, emitidas al 90 por 100 y reembolsables al 110 por 100. La amortización se realizará en cinco años, a un ritmo de 2.000 títulos cada año.
En este y en cualquier empréstito se pueden distinguir los siguientes términos:

• Valor nominal es el importe del título sobre el que se pagan los intereses. En nuestro caso, 100 u.m.
• Valor de emisión es el importe que el suscriptor u obligacionista desembolsa por la adquisición del título (Valor nominal ´ Porcentaje de emisión = 100 u.m. ´ 90% = 90 u.m.).
• Valor de reembolso es el importe que percibirá el obligacionista el día que su obligación sea amortizada (Valor nominal ´ Porcentaje de reembolso = 100 u.m. ´ 110% = 110 u.m.).
• Prima de reembolso es la diferencia entre el valor de reembolso de la obligación y el valor nominal de la misma (110 – 10 = 100 u.m.).
• Prima o quebranto de emisión es la diferencia entre el valor nominal de la obligación y su valor de emisión (100 – 90 = 10 u.m.).

Los conceptos de prima o quebranto de emisión y prima de reembolso tienen por objeto incrementar la rentabilidad del empréstito para el suscriptor de las obligaciones y, así, hacer más fácil su colocación en el mercado.

5.3. Registro contable

5.3.1. Emisión

El problema que plantea la contabilización de la emisión de obligaciones y bonos es la coexistencia, en muchas ocasiones, de costes financieros explícitos –los intereses sobre el nominal, los cupones– y de costes implícitos –la prima de reembolso, el quebranto de emisión, etc.–.
La norma de valoración 11.ª del PGC señala que:
«Las deudas no comerciales figurarán por su valor de reembolso. La diferencia entre dicho valor y la cantidad recibida figurará separadamente en el activo del balance; tal diferencia debe imputarse anualmente a resultados en las cantidades que correspondan de acuerdo con un criterio financiero».
Es esta rentabilidad implícita la que, de acuerdo con la norma de valoración 11.ª del PGC, figurará separadamente en el activo del balance, en concreto representada en la cuenta 271, «Gastos por intereses diferidos de valores negociables».
En consecuencia, el asiento a efectuar por la emisión será:

Concepto	Debe	Haber
Bancos, c/c a la vista (572) 2	900.000
Gastos por intereses diferidos de valores negociables (271) 3	200.000
Obligaciones y bonos a corto plazo (500) 1		220.000
Obligaciones y bonos (150) 1		880.000

¹ Las cuentas 500, «Obligaciones y bonos a corto plazo», y 150, «Obligaciones y bonos», expresan, respectivamente, las deudas con vencimiento a corto plazo (2.000 x 110 = 220.000 u.m.) y a largo plazo (8.000 x 110 = 880.000 u.m.) por el valor de reembolso.
² La cuenta 572, «Bancos, c/c a la vista», recoge el valor de emisión, que es el importe percibido por la sociedad de los obligacionistas (10.000 x 90 = 900.000 u.m.).
³ La cuenta 271, «Gastos por intereses diferidos en valores negociables», representa la diferencia entre el valor de reembolso y el de emisión de las obligaciones [(110 – 90) x 10.000 = 200.000 u.m.], es decir, la rentabilidad implícita.